내가 아는 한 선전의 가정용 수납용품 셀러가 2023년 가을 Ohio Department of Taxation으로부터 편지 한 통을 받았습니다. Amazon의 알고리즘이 그의 FBA 재고를 캘리포니아에서 20개가 넘는 주로 옮겨 놓은 것이었습니다. 오하이오주는 이렇게 말했습니다. 2년간 재고를 보관해 놓고 등록은 0건, 신고는 0건. 체납 세금 $28,000에 가산금과 이자를 더해 총 $40,000을 조금 넘겼습니다. 그의 첫 반응은 믿을 수 없다는 것이었습니다. 회사는 선전에 있습니다. 창고는 Amazon 소유입니다. 미국 세금을 단 1센트도 징수한 적이 없습니다. 왜 하필 자신에게?
한 마디로 답하면, 넥서스(nexus)입니다. 이 개념을 이해하면 그 편지가 완벽하게 이해됩니다.
아무도 읽지 않는 기준 0의 규칙
미국의 판매세는 주 단위 세금이며, 각 주가 자체 규칙을 정합니다. 어떤 주와 충분한 "연관성"이 있으면 그 주에 등록하고, 징수하고, 신고합니다. 2018년 이전까지 연관성은 주로 물리적 존재를 의미했습니다. 사무실, 직원, 재고 같은 것들이죠. 그러다 2018년 South Dakota v. Wayfair 판결이 나오면서 각 주에 경제적 넥서스가 추가되었습니다. 한 주에서 매출 $100,000 또는 거래 200건을 넘기면(다수 주의 공식. 캘리포니아는 $500,000을 적용합니다. 각 주 세무청 사이트에서 최신 기준을 반드시 확인하세요), 원격 셀러에게도 납세 의무가 생깁니다.
대부분의 셀러가 놓치는 부분이 바로 여기입니다. 경제적 넥서스는 "충분히 팔면 의무가 생긴다"이고, 물리적 넥서스는 "물건이 거기 있으면 의무가 생긴다"입니다. 어느 주의 창고에 보관된 재고(Amazon FBA 건물, 외부 3PL, 직접 임대한 500평방피트짜리 구역)는 물리적 넥서스를 만듭니다. 기준은 0입니다. 1개도 해당됩니다. 의무는 상품이 도착한 날부터 시작되며, $100,000 기준을 넘겼는지는 상관없습니다.
Amazon이 상품을 옮기고, 주는 그 이동을 셉니다
FBA의 "수동적 재배치"가 대표적인 함정입니다. Amazon은 셀러의 재고를 풀필먼트 센터 사이에서 옮기면서 거의 또는 전혀 알리지 않습니다. 상품이 어디에 착륙하든 넥서스가 따라갑니다. 반려동물 용품 셀러 한 명이 2024년 FBA 재고 리포트를 뽑아 보니 자기 제품이 31개 주에 보관되어 있었습니다. 그가 등록한 곳은 캘리포니아뿐이었습니다. 나머지 30개 주에서는 이론상 첫날부터 등록과 신고 의무가 발생한 셈입니다. 그는 제게 그 리포트를 읽으며 손이 차가워졌다고 말했습니다. 세금을 탈루해서가 아니라, 자신이 그 주들에 "있다"는 사실을 전혀 몰랐기 때문입니다.
당신의 3PL 기록은 주의 증거 자료입니다
많은 셀러는 건물이 자기 것이 아니라는 이유로 3PL에 있는 재고는 "해당되지 않는다"고 생각합니다. 세무 당국의 생각은 다릅니다. 상품은 당신의 것이고, 창고는 그저 보관해 줄 뿐입니다. 제가 아는 남부 캘리포니아의 30,000평방피트짜리 중국계 3PL은 2023년 한 주 세무청으로부터 기록 제출 요청을 받았습니다. 허세가 아니라 실제 기록 제출 요청이었습니다. 당신의 입고 영수증과 슬롯 위치는 그들의 WMS에 남아 있습니다. 그 서류 기록은 조회가 가능하고, 거기에는 당신의 이름이 적혀 있습니다.
같은 논리가 뉴저지나 델라웨어에 임대한 반품 처리 구역에도 적용됩니다. 임대 계약서, 공과금 청구서, 반품 라벨에 적힌 주소. 이것이 증거 사슬입니다. 물리적 넥서스에 "적극적 사업 활동"은 필요 없습니다. 수동적 보관도 해당됩니다. 반품 창고는 "매출이 아니다"고 주장하는 셀러가 많지만, 주는 당신의 사업 논리가 아니라 재고가 물리적으로 어디에 있는지를 봅니다.
사람들을 혼란스럽게 하는 또 하나의 뉘앙스가 있습니다. 마켓플레이스 퍼실리테이터 법입니다. Amazon이나 Walmart 마켓플레이스에서는 플랫폼이 대신 판매세를 징수·납부해 줍니다. 그 부분은 해결된 겁니다. 하지만 퍼실리테이터 법이 다루는 것은 거래이지, 당신의 물리적 존재가 아닙니다. 어떤 주에 재고가 있으면 마켓플레이스가 전혀 처리해 주지 않는 등록·신고, 심지어 소득세 넥서스 의무까지 발생할 수 있습니다. 저는 "Amazon이 세금을 처리해 준다"는 말을 30개 주에서 의무가 0이라는 뜻으로 받아들인 셀러들을 만난 적이 있습니다. 실제 의미는 징수 의무가 0이라는 것이었습니다. 등록과 신고 의무는 여전히 그들의 것이었고, 조용히 쌓여 갔습니다.
실제로 통하는 7일 정리 플랜
여기에는 "기다려 보자"는 선택지가 없습니다. 가산금은 매달 쌓이고, 구멍은 분기마다 깊어집니다. 하지만 집중된 1주일이면 탄탄한 기반을 마련할 수 있습니다.
먼저 발자국을 파악하세요. 12개월치 FBA 월별 재고 리포트를 내려받아 상품이 닿은 모든 주를 나열합니다. 3PL 담당자에게 보관 기록을 요청하세요. 종이 한 장에 주를 빠짐없이 적습니다. 이것이 당신의 넥서스 맵입니다.
다음으로 주를 두 그룹으로 나눕니다. 재고가 있는 주: 물리적 넥서스, 등록 필수, 다툴 여지 없습니다. 원격 매출만 있는 주: 각 주 공식 세무청 사이트에서 경제적 넥서스 기준을 확인하고, 기준을 넘긴 주에 등록하며, 나머지는 분기마다 재확인합니다. 간단한 스프레드시트를 유지하세요. 주, 최초 재고일, 등록일, 신고 주기. 2년 후 주 감사관이 전화를 걸어올 때, 그 스프레드시트는 당신의 기억보다 값어치가 있습니다.
주가 당신을 찾기 전에 등록하세요. 대부분의 주는 온라인 등록을 허용하고, 무료에서 수십 달러 수준이며, 라이선스는 1~2주 만에 발급됩니다. 이미 수년 치를 체납했다면, 먼저 세무 전문가와 VDA(voluntary disclosure agreement, 자발적 공개 합의)에 대해 상담하세요. 많은 주가 자발적으로 신고한 셀러에게 가산금의 대부분을 면제해 줍니다. 주가 먼저 연락해 오면 그 할인은 사라집니다. 저는 $60,000의 가산금 리스크가 VDA 하나로 $10,000 조금 넘는 수준으로 압축되는 것을 본 적이 있습니다. 체납 세금은 같은데 순서만 다르니 결과가 완전히 다릅니다.
사람들을 물게 하는 또 하나의 디테일이 있습니다. 등록은 신고를 의미합니다. 매출이 0이어도 0 신고는 기한 내에 제출해야 합니다. 미제출 신고서에는 세금 자체를 초과할 수도 있는 가산금이 붙습니다. 저는 12개 주에 등록하고 매출이 있는 5개 주에만 신고하던 셀러를 지켜본 적이 있습니다. 나머지 7개 주에서 가산금 통지가 차례로 날아왔습니다. 신고 주기(월간·분기·연간)별 캘린더 알림은 등록한 당일에 설정하세요. 첫 통지가 오는 날이 아닙니다.
마지막으로, 네트워크 설계에 세금을 반영하세요. 8개 주에 재고를 분산시켜 주문당 $0.30의 운임을 아끼면서, 연간 $20,000이 넘는 멀티스테이트 컴플라이언스와 신고 비용을 쓰는 셀러들을 저는 지금도 계속 만납니다. 체납세 리스크는 세지도 않고 말입니다. 창고 배치는 산수이고, 세금은 그 항 중 하나입니다. Amazon의 네트워크가 바뀌므로 분기마다 맵을 재검토하세요. 넥서스 맵도 함께 바뀝니다. 주가 대신 계산하게 두지 마세요.
영어판 번역본입니다. 내용이 다를 경우 영어판을 우선합니다.
